비사업용 토지는 한때 장기보유특별공제도 하지 아니하고 세율 60%(지방소득세6%)의 세율로 중과세를 했다. 그 후 중과세제도를 조금 완화하여 장기보유특별공제는 하지 아니하고 세율을 10% 가산하도록 세법을 개정하고 중과세율의 적용은 2015.12.31까지 유예했었다. 그런데 연말 세법개정으로 중과세율적용 유예가 종료되고, 2016.1.1이후 양도하는 비사업용 토지에 대하여는 세율의 10%를 가산하여 적용한다. 그리고 비사업용 토지도 2016.1.1 이후 양도 분부터 3년 이상 보유한 경우에는 10%~30%의 장기보유특별공제를 받을
1월은 2015년 2기분 부가가치세 확정 신고의 달이다. 법인이나 개인일반과세자와 간이과세자는 1월25일까지 사업장 관할세무서에 부가가치세 신고를 하고 납부를 해야 한다. 부가가치세는 매출세액에서 매입세액을 공제하여 납부세액을 계산 한다.그런데 매입세액 중에는 세금계산서를 발급받지 아니하였거나 발급 받은 세금계산서에 필요적 기재사항을 기재하지 아니한 경우 등 부가가치세를 부담했으면서도 공제하지 아니하는 매입세액이 있다.오늘은 우리세무사(woorisemusa)와 함께 공제되지 아니하는 부가가치세 매입세액에 대해 알아보자.■공제되지 아
세무상담을 하다 보면 재건축한 주택이나 상속주택 같은 경우 1세대1주택 비과세 요건을 이미 충족했는데도 불구하고 보유기간을 계산하는 방법을 알지 못해 양도소득세가 무서워 필요할 때 주택을 처분하지 못하고 전전긍긍 하는 경우를 가끔 본다. 오늘은 다양한 보유기간 계산 사례에 관하여 살펴보고자 한다.▲일반적인 경우의 보유기간의 계산일반적인 경우의 보유기간은 취득일로 부터 양도일까지로 한다.△취득일 및 양도일의 판정취득일과 양도일은 원칙적으로 당해 주택의 대금을 청산 한 날이다, 그러나 대금을 청산하기 전에 소유권 이전 등기를 한 경우에
상속세는 상속재산가액에서 채무와 각종상속공제와 장례비용과 공과금 등을 공제하고 과세를 한다.특히 상속세법에서는 피상속인의 사망으로 인한 경제적 충격을 고려하여 상속세의 부담을 완화함으로써 상속인의 생활안정 및 생활기초의 유지를 위하여 기초공제. 배우자상속공제. 그밖에 인적공제. 일괄공제. 금융재산 상속공제. 재해손실공제. 동거주택 상속공제 등 각종 상속공제제도를 두고 있다.오늘은 우리세무사(woorisemusa)와 함께 상속공제제도와 상속공제금액 한도에 대해 알아보고자 한다.■기초공제▲기초공제:거주자나 비거주자의 사망으로 상속이 개
■증여의 의의와 증여세 신고 의무증여란 한쪽 당사자(증여자)가 대가없이 자기의 재산을 상대방(수증자)에게 주겠다는 의사를 표시하고 상대방이 이를 승낙함으로써 성립하게 되는 계약이다(민법 제554조~제562조). 이렇게 재산을 증여받은 경우 증여를 받은 사람은 증여받은 날이 속하는 달의 말일부터 3개월 이내에 증여세를 신고해야 한다.■증여의 해제 증여계약의 성립에는 별도로 방식을 요하지 않으나, 서면에 의하지 않은 증여는 아직 이행하지 않은 부분에 대하여 언제라도 각 당사자가 이를 해제할 수가 있다. 이것은 증여자에게 신중을 기하게
일반적으로 증여는 특수한 관계에 있는 사람 간에 은밀하게 이루어지기 때문에 국세청에서는 증여세의 누락을 방지하기 위하여 재산 취득자금 및 채무상환 자금의 출처를 밝히지 못하는 부분에 대해서는 당해 재산을 취득하거나 채무를 상환한 때에 해당자금을 증여 받은 것으로 추정하여 증여세를 과세한다.자금 출처조사는 세금 부담 없이 배우자나 자녀 등에게 부동산 등의 재산을 취득하게 하거나 채무를 상환케 함으로서 부당하게 세금을 누락시키는 사례를 막기 위하여 마련된 제도로서 그 대상은 주로 미성년자나 직업.성별.연령.소득에 비추어서 자기 스스로
상속세는 상속재산가액에서 채무와 장례비용 그리고 공과금 등을 공제하고 과세를 한다. 이 경우 채무는 명칭 여하에 불구하고 상속개시 당시 확정된 피상속인(사망자)의 채무로서 공과금을 제외하고 상속인이 실제로 부담하는 사실이 입증되는 모든 채무이며, 상속개시일 전 10년 이내에 피상속인이 상속인에게 진 증여채무와 상속개시일전 5년 이내에 상속인 이외의 자에게 진 증여채무는 제외한다.오늘은 우리세무사(woorisemusa)와 함께 상속재산가액에서 차감하는 채무에 대해 상세히 알아보자.◆소비대차로서 채무로 인정되는 경우소비대차는 당사자 일
농지 소재지에 거주하는 자경농민이 8년 이상 자경농지의 양도로 인하여 발생하는 소득에 대해서는 조세특례제한법에 의하여 양도소득세의 100분의 100에 상당하는 세액을 감면받는다.오늘은 우리세무사와 함께 8년 이상 자경농지에 대한 양도소득세 감면 대상이 되는 자경농민과 자경농지의 범위, 경작기간의 계산, 그리고 직접경작의 의미 등에 대해 살펴보고자 한다◆8년 이상 자경농지에 대한 양도소득세의 감면농지 소재지에 거주하는 자경농민이 8년 이상[경영이양 직접지불보조금(경영이양보조금)의 지급대상이 되는 농지를 한국농어촌공사 및 농지관리기금법
▲저가ㆍ고가 양도에 따른 이익의 증여증여는 타인으로부터 무상으로 재산을 받는 것을 말한다. 그러나 타인으로부터 재산을 무상으로 받지는 아니하였지만 부동산을 거래하면서 너무 낮은 가액이나 너무 높은 가액으로 거래를 하면 증여로 보아 증여세를 과세하는 경우가 있다.즉 ,타인과 재산을 양수하거나 양도하는 경우에 너무 낮은 가액으로 취득하거나 너무 높은 가액으로 양도하는 경우에는 일정한 기준에 의하여 증여세를 부과한다. 이 경우 특수 관계가 있는 자 간의 거래와 특수 관계가 없는 자간의 거래시에는 과세 방법이 다르다.특수 관계자간의 거래시
◆2주택을 상속받았는데 비과세 특례가 적용되는지?동일세대원이 아닌 상태에서 2개 이상의 주택을 상속한 경우에는 다음 순서에 따라 1주택 만을 상속주택으로 본다. 이 경우에는 상속 주택으로 인정되는 것만 특례적용하며 나머지 하나의 주택은 일반 주택과 똑같이 적용한다.△피상속인이 소유한 기간이 가장 오래된 1주택 △피상속인의 거주기간이 가장 오래된 1주택 △피상속인이 상속개시 당시 거주한 1주택 △기준시가가 가장 높은 1주택 (같은 경우에는 상속인이 선택하는 1주택)◆주택 2채를 동시에 양도하였는데 양도소득세는 어떻게 과세되나?▲2년
◆자가 건설한 주택의 일시적 1세대2주택 비과세특례 적용 여부?국내에 비과세 요건을 갖춘 1주택을 소유한 1세대가 그 주택을 양도하기 전에 다른 주택을 취득(매매·교환·증여·자가 신축)함으로써 일시적으로 2주택이 된 경우 다른 주택을 취득한 날부터 3년 이내(2012.6.28. 이전 2년 이내)에 종전의 주택 양도하는 경우에는 비과세에 해당한다.기존 2주택 보유자가 하나의 주택을 멸실하고 신축한 경우 기존 주택의 연장으로 보는 것으로 일시적2 주택 비과세 적용을 받을 수 없는 것이며, 다만 나대지 상태에서 자가 건설 신축한 경우에는
◆소득세법에 의한 이농(귀농) 주택 비과세특례?이농(귀농) 주택에 대한 비과세 특례규정은 농어촌 주택과 일반 주택을 국내에 각각 1개 씩 소유하고 있는 1세대가 일반 주택을 먼저 양도하는 경우에는 국내에 1개의 주택을 소유하고 있는 것으로 보아 양도소득세를 비과세 하는 것을 말한다.▲농어촌 지역 이란?수도권 이외의 지역 중 읍(도시지역은 제외) 또는 면지역을 말한다. 수도권이란 서울특별시·인천광역시·경기도를 말한다.▲농어촌 주택이란?수도권(서울특별시, 인천광역시, 경기도) 이외의 지역 중 읍(도시지역은 제외) 또는 면지역에 소재하는
◆공공기관의 지방이전으로 인한 일시적 2주택 비과세 특례란?국내에 1주택을 소유한 1세대가 그 주택 (종전 주택 )을 양도하기 전에 다른 주택을 취득함으로써 일시적으로 2주택이 된 경우로서 종전의 주택을 취득한 날부터 1년 이상이 지난 후 다른 주택을 취득하고 그 다른 주택을 취득한 날부터 3년 이내에 종전의 주택을 양도하는 경우에는 이를 1세대 1주택으로 보아 보유기간이 2년 이상이면 비과세 적용을 받을 수 있다.다만, 수도권에 소재한 법인 또는 「국가균형발전 특별법」에 따른 공공기관이 수도권 밖의 지역으로 이전하는 경우로서 법인
■다가구 주택을 다세대 주택으로, 다시 다가구 주택으로 변경 후 양도 시 비과세 여부는?다가구 주택을 가구별로 분양하지 아니하고 당해 다가구 주택을 하나의 매매단위로 하여 양도하는 경우 이를 단독 주택으로 보아 1세대1주택 양도소득세 비과세 규정을 적용한다.※ 다가구 주택에서 다세대 주택으로, 다시 다세대 주택을 다가구 주택으로 용도 변경한 경우로서 취득당시의 소유 지분 변동 없이 단지 공부상의 용도변경만 이루어진 경우에는 그 실질에 따라 용도변경 전·후의 주택 보유기간을 통산할 수 있는 것이다.(서면4팀-2556, 2007.8.3
◆펜션의 주택 여부 판단은?1세대 1주택 양도소득세 비과세규정을 적용함에 있어서 주택이라 함은 공부상 용도구분에 관계없이 사실상 상시 주거용으로 사용하는 건물을 말하는 것이며, 사실상 사업용 숙박 용역을 제공하는 건물은 주택에 해당하지 않는 것으로, 당해 건물이 이에 해당하는지는 사실 판단할 사항이다(국세청재산-2124, 2004.7.27)※따라서 등기부나 건축물대장에 단독주택이나 다가구주택으로 등재되었다 하더라도 당해 건물을 영업용 숙박시설인 펜션으로 사용하면 1세대1주택 양도소득세 비과세 규정을 적용할 때 주택 수에서 제외된다.
◆증여로 취득하여 1주택을 보유한 경우, 고가 주택에 대한 장기보유특별공제 적용 시 보유기간 계산은?증여에 의하여 취득한 토지 및 주택을 양도하는 경우로서 그 양도하는 토지 및 주택이 고가 주택으로서 1세대 1주택 양도소득세 비과세요건을 갖춘 경우, 양도차익 산정 시 소득세법 제95조 제2항에 따른“장기보유 특별공제액”을 적용함에 있어 증여에 의하여 취득한 자산에 대한 취득 시기는 소득세법시행령 제162조 제1항 제5호에 따라 그 증여를 받은 날(증여등기접수일)이 되고, 장기보유특별공제 보유기간은 증여일로부터 양도일까지 계산한다.(
◆1세대 1주택 비과세 대상 부수토지 범위는?부수토지라 함은 당해 거주자가 2년 이상 소유하고 있던 주택에 실제적으로 부수하여 한울타리 안에서 사용되면서 2년 이상 소유한 토지를 말하는데 건물이 정착된 면적이 도시지역일 경우 5배(도시지역 밖일 경우 10배)이내의 토지를 말한다.△토지를 합필하거나 인접 토지를 추가 매입하여 한울타리 내에서 사용하는 경우, 이를 부수토지로서 볼 수 있으나, 다만 합필 또는 추가 매입한 토지를 2년 이상 사용한 경우에 한하여 부수토지로 본다.△분할 양도하는 경우는 주택에 부수되는 토지를 분할하여 양도(
▲관리처분 인가된 경우 1주택 양도시 비과세 여부는?1세대 2주택을 소유하던 자가 그 중 1주택이 「도시 및 주거환경정비법」에 따른 재건축사업으로 2005.5.30 이전에 사업시행인가 되고 2006.1.1이후 관리처분계획의 인가로 취득한 입주자로 선정된 지위는 소득세법 제89조 제2항 규정의 조합원입주권에 해당하여 다른 1주택을 양도하는 경우 소득세법 제89조 제1항 제3호(비과세)의 규정을 적용하지 아니 한다 (서면4팀-3331, 2006.9.28)▲1세대 1주택 판단시 보유기간 및 거주기간의 계산은?△1세대 1주택 비과세규정 적
◆1세대 1주택 자 판정 시 합산배제임대 주택이 주택 수에 포함되나?2011.10.14. 종합부동산세법시행령 제2조의3 제2항이 개정되어, 합산배제 신청한 임대 주택 외에 거주용 자가 주택 1채를 소유하는 경우에는 해당 거주 주택에 대해 1세대 1주택 특례를 적용해 9억 원을 공제하고 장기보유 고령자 세액공제를 적용한다.거주용 자가 주택은 과세기준일(6.1) 현재 해당 거주 주택에 주민등록이 되어 있고, 실제 거주하는 경우를 말한다. 동 개정규정은 2011.10.14. 이후 최초로 납세의무 성립 분부터 적용되는 것으로서, 2011
1세대 1주택을 2년 이상 보유하다가 양도하는 경우에는 양도소득세가 비과세 된다는 것은 모르는 사람이 없을 만큼 일반상식이 되었다. 그러나 현대사회는 세대의 구성이 다양하고, 주택의 보유 형태 또한 다양하며, 때로는 양도하는 사유 또한 다양해 이를 구체적으로 법과 세법 기본통칙으로 다 정하여 시행하는 것이 불가능하다.따라서 개인은 법과 기본통칙으론 답답한 궁금증을 풀 수 없을 때 세법을 집행하는 국세청에 질의를 하게 되고 이에 대하여 국세청은 답변을 통해 법령의 유권해석을 하게 된다.우리세무사(woorisemusa)는 오늘부터 몇